KSeF是电子化，但纸质发票仍会存在，会带来哪些影响？

萃欧

从法律角度看，在 KSeF（国家电子发票系统） 强制实施后，同时保留纸质销售单据并不当然违法。

但在实际操作和税务风险层面，这种“双轨制”做法，很可能给企业带来不必要的麻烦。

理论与现实的落差

按立法初衷，KSeF 启用后，VAT 纳税人之间的结算应当通过系统完成。

但现实中，不少企业对政府系统的稳定性和操作流程仍心存顾虑，出于“以防万一”的考虑，希望在电子发票之外继续保留纸质发票。

调查显示，约四分之三的小微企业计划继续打印部分或全部发票，即便它们已经通过 KSeF 开具了电子发票。

不只是小企业，公共部门也在“要纸质”

这种谨慎并不只存在于中小企业。

近期，一些地方公共机构向供应商发送了合同补充条款草案，内容不仅涉及 KSeF 电子发票，还要求供应商额外提供纸质打印件，并明确表示：

l 即便发票已通过 KSeF 发送，供应商仍需向采购方提供纸质发票；

l 款项支付仅以纸质发票为依据。

这类条款，在实务中已经开始出现。

同时保留纸质，并非禁止，但问题不少

原则上，电子发票之外再保存纸质文件并不违法。

但这种做法，往往会演变为对供应商施加额外义务，与立法初衷背道而驰——电子发票制度的目标，本就是减少纸张、提高自动化和降低合规成本。

最大风险：可能被视为“重复开票”

在税务实务中，同时流转电子发票与纸质发票，主要存在三类风险：

第一，匹配风险

对于收到大量采购发票的企业而言，纸质打印件与 KSeF 中的电子发票，可能难以一一对应。

第二，重复入账风险

如果会计人员无法确认纸质文件是否已在 KSeF 中存在对应电子发票，存在重复入账、重复抵扣的可能。

第三，VAT 第 108 条风险（最严重）

税务机关可能将纸质文件视为独立的发票，并依据《增值税法》第 108 条，要求对该“额外发票”再次缴纳 VAT。

该条款的核心原则是：只要在发票上列示了 VAT 金额，就可能被要求缴税，不论是否真实发生交易。

那么，纸质文件还能不能用？

近期的官方解释已明确：

即便卖方违反义务，未通过 KSeF 开具发票，只要交易真实，买方仍可凭该发票入账并抵扣 VAT。

但前提是：

如果企业仍需向对方提供纸质文件，该文件应当只是 KSeF 发票的“视觉化版本”，而不是另一张“独立发票”。

这样的纸质文件，应当包含：

l 来自 KSeF 的发票数据

l 可用于系统识别的 QR 码

l 明确指向对应的 KSeF 电子发票

实务建议：避免“双发票”，只给“视觉件”

如果交易对方坚持：

“除了 KSeF 电子发票，还必须提供纸质文件，否则不付款”

那么，从风险控制角度出发，最稳妥的做法是协商一致：仅提供 KSeF 发票的打印版/视觉化文件，而不是重新生成一张纸质发票。

过渡期并不等于可以随意加码义务

在 KSeF 推行初期，电子发票与传统发票并存，确实会带来一定的组织和操作混乱。

但这不应成为要求交易对方承担额外、非必要义务的理由，尤其不应将付款条件与“是否额外提供纸质发票”直接挂钩。

关键时间点提醒

l 年营业额超过 2 亿兹罗提的企业：

KSeF 强制实施时间为 2 月 1 日

l 其他企业：

强制实施时间为 4 月 1 日

此外，财政部已公告：

1 月 26 日至 31 日期间，KSeF 的证书与授权模块将暂停运行，企业需提前完成系统接入和授权配置。

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