【捷克VAT】进销比例0.12被税务局查了！4个建议教你自查税务风险

萃欧

在新年辞旧的这个关键节点上，我们收到了几个紧急程度较高的稽查案件，他们无一不涉及到同一个问题：

在某个限定的期间内，该企业所申报的采购额远远大于销售额。

理论上长期来看：销售额通常应当 ≥ 采购成本

因为企业销售时会加价，不可能长期按进货价出售，否则没有利润空间（除非清库存或亏本销售）。

所以销售额/采购额的比例一般会大于1

一、卖家必须关注：固定期间内进销比例是否合理

在捷克有仓库的企业，税局通常会从一个核心逻辑出发：

采购的货物最终必须用于销售或库存。

举一个例子：

- 2025年下半年度，企业共有 50万欧元货物

- 在比利时、荷兰清关后运输至捷克仓库，用于后续销售。

- 但在同一时间段内，该公司在捷克申报的销售额

不足10万欧元，其销售额/采购额的比例为0.2，远超正常范围，这种结构在税局系统中会立即触发风险标识。

因为：
1. 货物已进入捷克仓库
2. 已申报欧盟内采购（进项）
3. 但几乎没有对应销售（销项）

税局会产生疑问：
货物在哪里？是否真实存在？是否已经销售却未申报？

需要强调的是——
采购大于销售本身不违规，但必须有合理解释。

二、采购远大于销售——哪些情况是合理的？

1. 备货周期型企业
- 年中大量备货
- 销售在下半年释放

阶段性失衡属于正常商业现象。

2. 库存尚未售出
- 如果：采购金额 – 销售金额 ≈ 期末库存金额
- 并且：有真实仓库合同、有库存台账、有物流单据

那么逻辑是闭环的，风险可控。

3. 季节性销售结构

例如：Q4旺季备货，次年Q1销售

税局若只看某一季度，比例可能严重失衡。

4. 销售发生在其他成员国

例如：货物在捷克仓库存放，后续跨境销售至其他欧盟国家

若销售在其他国家申报，则捷克期间内可能销售偏低。

三、不属于合理情况时，可能存在的风险原因

如果不符合上述合理逻辑，而销售远小于采购，税局通常会怀疑：

1. 未申报销售

货物已销售，但未在捷克VAT中体现。

2. 货物流向不明

货物进入捷克后，未真实入库或直接转运至其他国家，或存在账实不符

3. 结构性“空抵扣”风险

企业通过申报欧盟内采购，产生销项税，同时通过固定的申报规则进行抵扣

若没有真实经济活动支撑，税局会怀疑抵扣合理性。

4. 仓储资料不完整

很多企业：

• 无正式仓库合同
• 无完整库存台账
• 无清晰库存余额
  

在稽查时极易被认定为高风险主体。

四、给卖家的专业建议

第一，定期自查进销结构。
不要等税局来问。至少按季度检查一次采购、销售与库存之间的逻辑是否匹配。

第二，仓储资料一定完整。
包括仓库地址、合同、库存台账、期末余额数据。这些资料往往是解释的核心。

第三，注意“期间风险”，而不是只看全年。
税局审查的是某一申报期是否合理，不是全年利润是否赚钱。

第四，比例异常时提前准备解释。
如果某阶段销售明显偏低，要提前整理好库存与销售计划说明。

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