【CRS穿透升级】3月11日，波兰总统签署了《与其他国家交换税务信息以及若干其他法律的

萃欧

2026年3月11日，波兰总统签署了《与其他国家交换税务信息以及若干其他法律的法案》。

该法案主要用于落实欧盟两项指令——DAC8 和 DAC9，这两项指令对税收领域行政合作指令进行了修订。

- DAC8 引入了对加密资产交易信息的报告义务，并要求在税务机关之间进行自动信息交换，从而为税务机关提供数据，用于打击税收滥用行为。

- DAC9 建立了关于补充税（全球最低税）的集中申报法律框架，同时规定了相关申报表格式。

- DAC8 和 DAC9 规定，欧盟成员国（包括波兰）将参与 OECD 框架下制定的全球税收信息交换体系。

1. 在加密资产方面：

• 相关交易信息将由中介机构进行报告
• 信息将在各国税务机关之间自动交换
  

该机制旨在打击税务欺诈、逃税及避税行为。

2. 在补充税方面：

• 欧盟成员国之间将进行自动信息交换
• 企业集团可以通过一个欧盟实体进行集中申报
• 其他成员国公司可免于重复申报
  

3. 该法案还规定：

波兰将参与跨境税务裁定信息交换（涉及个人，金额超过150万欧元）
交换非居民不动产收入信息该法案自公布次日起生效。

4. 同时规定：

• 加密资产服务提供者需报告2026年初以来的交易（具有追溯性）
• 2025年12月31日之后出具的跨境税务裁定将纳入交换范围
  

法律本身并不复杂，篇幅也不长。
但真正需要关注的，从来不是“条文写了什么”，而是：
为什么在这个时间点推出？它解决的到底是什么问题？以及，它背后指向的是一套怎样的监管逻辑？

一、先了解下什么是OECD？

经济合作与发展组织（OECD），可以简单理解为：全球发达国家共同制定税收规则的核心平台。

它本身不征税、也不执法，但负责制定跨国税收的“统一标准”。例如这次涉及的：

• 加密资产信息申报规则
• 全球最低税（15%）体系（全球最低税15%，是由 经济合作与发展组织 主导设计的一套规则，其核心是：
  

无论企业把利润放在哪个国家，整体税负不得低于15%；
如果低了，其他国家有权把差额补回来

都不是某一个国家单独决定的，而是：OECD先设计规则 → 欧盟转化为指令（DAC） → 各成员国立法执行

所以，从本质上讲：OECD不直接管理企业，但它决定了各国税务机关“如何管理企业”。

二、DAC8 引入了对加密资产交易信息的报告义务，这话到底几个意思？

我们先来了解下这个DAC7、8、9 法案，之前我们写过一篇文章，文章内详细描述了，这些法案的意义以及时间发展轴：

也就是说：只要你通过交易所、钱包服务商等中介进行加密资产交易，这些平台必须把你的身份信息、交易记录和资产变动情况上报给税务机关，而且这些数据不会只停留在一个国家，而是会在各国税务机关之间自动交换。 也就是说，你在哪个平台交易、属于哪个国家的税务居民，这些信息都会被系统直接匹配并传递。

- 谁来报？ 不是你报，而是你使用的平台来报

只要你通过：

交易所
钱包服务商
任何中介平台

进行加密资产交易，这些平台必须把你的数据上报给税务机关。

- 报什么？

包括三类核心信息：
你的身份（KYC信息）
你的交易记录（买卖、转账）
你的资产变化情况

- 报给谁？怎么流动？

不是只报给一个国家，而是：各国税务机关之间自动共享这些数据

例如：

• 你在A国平台开户
• 但你是B国税务居民
  

那么：A国税局会把你的数据自动发给B国税局

三、DAC9 建立了关于补充税的集中申报法律框架

DAC9建立了一套统一规则，让跨国企业可以在一个国家集中申报全球最低税，并由各国共享这份申报数据，同时统一了申报格式。

同时，欧盟各国（包括波兰）将按照OECD制定的统一规则，把税务相关数据（如加密资产、补充税信息）纳入一个全球共享系统，在各国税务机关之间自动交换。换句话说，不再是各国各自掌握信息，而是：进入一个“跨国互通、统一规则”的税务数据网络。

四、法案规定的这两点尤为重要

1. 波兰将参与跨境税务裁定信息交换（涉及个人，金额超过150万欧元）

2. 交换非居民不动产收入信息

第一句：波兰将参与跨境税务裁定信息交换（涉及个人，金额超过150万欧元）

也就是说：如果一个人（不是公司）在某个国家拿到了税务机关的“事先裁定”（比如税务优惠、税收结构确认等），且涉及金额超过150万欧元，那么这个个裁定信息不会只留在本国，而是会自动共享给其他相关国家的税务机关。

本质变化是：个人层面的“税务安排”，开始进入跨国透明体系。

第二句：交换非居民不动产收入信息

意思是，如果你不是波兰税务居民，但在波兰有房产并获得收入（例如租金、出售收益），那么：这些收入信息会被波兰税局自动发送给你所在国家的税务机关。也就是说，无论是税务裁定，还是跨境房产收入，都不再是“本国知道就够了”，而是进入各国税局之间自动共享的体系。说实话，很多海外移民都有自己的本地房产，这个法案执行也就明确说：波兰税局可以把这些数据交换给中国税务机关（通过CRS及相关机制）。

目前，这部法案刚刚落地，市场层面的直接影响尚未全面显现。

但在实际的 VAT 稽查处理中，一个趋势已经非常明确：税务信息正在开始跨国流动。

在一些重大稽查案件中，波兰税务机关已经将相关信息同步至中国税务部门。这意味着，原本以单一国家为边界的税务监管，正在转变为跨国协同机制。

这带来的变化是：税务问题不再是“欧洲本地问题”，而可能成为企业在中国本土的合规问题。从政策逻辑上看，中国长期是支持跨境电商发展的，但在全球税务透明度持续提升、信息交换机制逐步完善的背景下：中国税务机关也将被动纳入这一体系，对相关企业加强监管。

在这种体系下，即便中国长期对跨境电商保持支持态度，也很难继续维持“信息隔离”。随着数据交换机制的建立：中国税务机关不再是选择是否介入，而是进入同一套数据系统。这一趋势，其实也解释了为什么中国税务机关近年来开始要求平台提供更底层的交易数据（例如向 Amazon 等平台调取卖家原始数据）。

从更长期的角度看，这类变化并不是孤立事件。从CRS（银行账户信息自动交换），到DAC体系（平台、电商、加密资产），再到全球最低税（GloBE），可以看到一个清晰趋势：全球税务，正在从“各国分散监管”，走向“跨国数据协同监管”。

资金、交易、资产三条线，正在逐步打通，形成一个完整的数据闭环。

基于这一趋势，未来我们也会持续跟踪CRS、DAC、ViDA等关键制度的最新动态，并结合实际稽查案例，为企业提供：

跨境税务风险识别
数据与申报一致性校验
结构合规设计与落地支持

帮助企业在“全球数据透明”的环境下，建立真正可持续的合规体系。

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